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公司內部會計管理與控制制度

貨幣資金內部控制制度

貨幣資金管理制度

1．
崗位分工及授權批準

公司實行貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工

公司對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

2．
單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

3．
公司對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4．
嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

5．
批準付款及付款方式

1）
對于不同種類的付款，規定不同的授權人、權限和付款方式(例如應付帳款，公司內部往來帳和其他相關帳目)，并在付款授權的基礎上和充分利用信用條款的原則下執行付款程序。監督檢查單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

現金管理制度

公司建立現金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

公司必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉帳結算。

支票及有關印章的管理制度

單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

支票按照使用范圍分為人民幣現金支票和人民幣轉帳支票。

財產清查制度

根據領導批準調整帳簿記錄,做到帳實相符。

低值易耗品管理制度

（一）
低值易耗品的點驗、登記和報銷低值易耗品購回后，應明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。采購的低值易耗品，請領人持《請領單》、購物發票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領用手續，填制《低值易耗品增置報告單》一式三份，綜合部、財務部、領用部門各一份，作為記賬保管依據。請領部門憑購物發票、《低值易耗品增置報告單》到財務部辦理報銷入賬手續，費用在請領部門相關費用中列支。綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。低值易耗品的管理、報廢和變更。

（二）
在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經綜合部負責人批準后，綜合部、財務部、使用部門據此銷賬。

（三）
定期進行清查盤點。發現盤盈、短缺等應由綜合部填制《物資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業務主管領導審批。因個人使用與保管不當造成損壞的，需照價賠償。財務部和綜合部根據審批處理意見進行賬務核算。

為強化集團公司及子/分公司內部財務管理的需要,對材料加強管理，達到節約經費，使有限的資金能夠發揮出更大的效能，特制定本辦法。

庫存材料計價方法：

（1）
外購材料價值的組成：

買價,即供貨發票所列價格；

運輸費、裝卸費、保險費；

運輸途中的合理損耗；

入庫前的加工、整理及挑選費用。

（2）
自制材料價值按實際制造發生的各項費用確定。

（3）
委托加工材料價值的組成：

1）
發出材料實際成本；

2）
支付的加工費用；

3）
運輸費、裝卸費、保險費。

（1）
有同類材料的,按同類材料實際購置價值確定；

（2）
沒有同類材料的,按當前市場價確定；

（3）
即沒有同類庫存材料,也沒有市場價的,可按評估價入賬。

驗收記賬員依據結算發票或購貨清單核點入庫材料的數量、品種與價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；

采購及庫管員依據“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結算發票或購貨清單到財務部報賬；

入庫單需經庫管員（收料人）、核驗員、財務審核員簽章；

保管人員對材料物資的安全與完整負責，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。

各部門根據公務、業務開展的實際需求，請領材料；驗記賬員按照請領人需求，填制“材料出庫單”；

庫管員依據經請領人所在部門負責人簽批后的請領單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發訖”戳記；

驗記賬員根據加蓋“材料發訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細賬。

“材料出庫單”需經庫管員、核驗員、財務審核員簽章。

固定資產管理制度

1．
公司的固定資產原值，應按其不同來源渠道分別確定。

2．
公司的固定資產應按原值入帳，入帳后固定資產價值不能隨意變動。

公司的各項固定資產折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費用。

固定資產的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執行審批手續。

年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產盤點工作應由公司主管領導負責，組織固定資產管理部門，使用部門和財務部門，依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產的數量、質量和技術狀況，填制固定資產盤存表。

1．
負責公司的固定資產管理工作，掌管固定資產帳冊和卡片，對固定資產的動態和資金渠道進行財務監督，會同有關部門共同確保固定資產帳、卡、物相符。

2．
根據有關部門提供的年度固定資產變動和修理計劃資料，核編財務收支計劃中有關固定資產的各項計劃。

3．
參加固定資產的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議和處理意見。

4．
負責按月計提固定資產折舊，辦理固定資產增減變動的會計記錄。

采購與付款內部控制制度

（1）
采購作業方式包括；定期合同采購、特約廠商采購、一般采購。

1）
采購部門收到“請購單”時，即加蓋受件章，轉采購經辦人員辦理詢價。

2）
采購經辦人員收到“請購單”，先判斷請購材料的名稱、規格、需求日期、數量等是否填寫明確，有無供應廠商報價。對于資料填寫不全或規格不詳者，注明“填單異常，說明欠祥”等字樣后退請購部門修訂。

3）
對于加工合同采購項目，采購部門應要求廠商填具“成本分析表”連同報價單一并送來，作為議價參考。

4）
詢價完成后，采購經辦人根據全部報價資料進行議價。

1）
議價時除注意質量、價格外，還應注意交貨期有無保證，能否向廠商爭取分期付款。

2）
議價完成后，由經辦人員擬訂合作對象，呈請集團主管領導核批。

由采購經辦人員于“請購單”上填記訂購日及約定日，再交由采購助理人員填制采購聯絡函，寄送廠商。將“請購單”第二聯送材料庫以待收料。

1）
集團必須指定專人或機構負責采購，對采購商品的質量和價格負責。采購的執行人必須與倉儲、會計、驗收人分離。

2）
大額的采購應通過招標方式選擇供應商。

3）
所有采購要經采購發起部門負責人簽批后，報財務部和集團主管領導審批。

4）
所有采購應有合同，如無合同則采購發起單位和采購執行人應進行書面說明。

5）
采購訂單應連續編號。

6）
所有采購應取得合法發票，如無發票則采購發起單位和采購執行人應進行書面說明。

7）
集團應指定專人對所購商品進行驗貨和入庫

（1）
驗收部門收到有效的采購合同后，應對供應商發運的商品進行驗收。驗收部門需比較所收商品與訂單上的要求是否相符，包括：商品的名稱、說明、數量、到貨時間等。然后再盤點商品，檢查商品有無損害。

（2）
驗收后，驗收部門對已經收貨的每張訂購單編制一式多聯、預先連續編號的驗收單。

（3）
驗收人員將貨品送交倉庫或其請購部門時，應取得倉庫或請購部門簽收的驗收單副聯第一聯和第二聯，第一聯留做備查，第二聯送交財務部。

付款應嚴格按照合同的約定執行。

采購執行人或采購發起單位應在合同約定的付款時間內填寫支出憑單，由本單位的負責人簽批后報財務部，財務部審核并由財務部負責人簽批后報集團主管領導審批。

以暫借款采購，采購經辦人員應該在“請購單”采購記錄欄內加蓋“采購部門整理付款章”，以免會計部門重復付款。

銷售與收款內部控制制度

1．
強化客戶資信管理，防范銷售中的信用風險。

2．
控制應收帳款，加快資金周轉，提高公司財務管理質量。

3．
加強欠款追收，減少呆帳、壞帳損失，提高公司經營利潤。

4．
規范賒銷管理，提高公司市場競爭力。

5．
建立公司內部信用風險管理制度，全面提高公司管理素質。

辦理和記錄現金、銀行存款收入。

辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓。

籌資內部控制制度

成本與費用內部控制制度

公司成本費用分為營業成本（費用）、管理費用、財務費用、其他業務支出、營業外支出。

營業成本（費用）開支范圍

工資：在職人員的工資、獎金、津貼、補助及公司規定的收入提成等。

職工福利費：按規定標準提取的職工福利費。

折舊費：各類專業用固定資產折舊費及融資租入和經營性出租的固定資產的折舊費。

修理費：各類專業用固定資產（含租入的固定資產）維護和修理費。

低值易耗品：各專業的各種低值易耗品購置費、修理費。

業務費：業務經營過程中實際耗費的各類燃料、油料、材料、工具備品、以經營租賃方式租入固定資產的租賃費、資源占用費、代辦手續費、保險費、業務宣傳費、生產人員因公使用名章刻制費、差旅費、專業圖書資料費以及其他費用。

（1）
工資：管理人員的工資、獎金、津貼和補助。

（2）
按規定計提的職工福利費、工會經費、職工教育經費、職工失業保險金、工傷保險金、醫療基金、退休統籌金、住房公積金和住房補貼。

（3）
公司總部和分公司機關辦公費、差旅費、勞動保護費、辦公設備修理費、折舊費、低值易耗品攤銷費等。

（4）
地方稅費、土地使用費、業務招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、保險費等。

（5）
公司總部的廣告宣傳費用和分公司的廣告營銷費用。

（6）
無形資產和開辦費攤銷、壞帳準備（損失）、存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢等費用。

（7）
其他管理費用。

財務費用是指公司為籌集資金等而發生的各項費用，包括生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及為籌資發生的其他財務費用等。

營業外支出是指公司發生的與生產經營無直接關系的各項支出。包括固定資產盤虧、處理固定資產凈支出、非常損失，公益性捐贈支出，債務重組損失、投資評估減值等。

正確區分收益性支出與資本性支出的界限，嚴格遵守成本開支范圍。

成本費用核算的原則

（1）
進行專業成本核算以“一個會計年度”為計算期，在同一個計算期內，成本計算對象的收入與耗費，起止日期須一致。

（2）
各專業項目成本，必須根據計算期內完成產品產量所發生的實際消耗和實際價格，按權責發生制的原則進行計算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或定額成本進行核算的，應按規定，及時調整為實際成本。

（3）
必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個專業項目成本之間的界限，分清在建工程成本與主營業務成本、項目成本之間的界限。

（4）
成本費用核算資料要正確、完整，有關成本費用核算的原始記錄、憑證、帳冊及統計資料要求內容真實、齊全，記載及時、準確。

（5）
嚴格按專業項目核算的規定，正確收集、分配生產費用，成本核算的程序和方法，未經總公司批準不得隨意變動。

成本費用核算的方法

（1）
按規定的成本費用項目和成本核算對象登記成本費用明細帳。

（2）
根據帳簿的記錄和有關資料編制成本費用報表，分析成本費用計劃的執行情況和升降原因，預測成本發展趨勢，提出降低成本費用的途徑和加強成本管理的建議。

（3）
進行總分類核算和明細分類核算。總分類核算是對各項費用進行匯總，通過“主營業務成本”和“經營費用”科目匯集，確定生產費用（專業費用）總數。明細分類核算是在“主營業務成本”和“經營費用”科目下，按成本項目設置工資、職工福利費、修理費、折舊費、低值易耗品攤銷、業務費等二級科目。將以上科目按業務分類對象設置三級科目。

相關費用的分攤方法：凡能直接列入各專業項目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業務工作量（人員經費比例）分攤。

管理費用、財務費用的核算：直接計入當期損益。

預提費用和待攤費用的核算。

畜牧人