用EXCEL來編制現金流量表

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用EXCEL來編制現金流量表，此法是我在審計實務中常用到的方法，雖然不能保證結果絕對準確，但能與實際能保持基本一致。實際上我認為也沒有絕對準確的現金流量表，要求能95%以上準確反映企業的基本現金收支情況，我認為就可以了。
     如果大家對編制現金流量表在理解上存在疑問，可以先看第二部分，編制思路和步驟說明
一、直接法編制步驟
1、    將利潤及利潤分配表、資產負債表的科目放在一張表上的縱向第一列；橫向第一行則放置現金流量表的科目（建議將現金流入的部分分經營活動、投資活動、籌姿活動的明細項列在前半部；將現金流出部分放在后半部，這樣方便調整）；
2、    將上表中所有小計、合計、計算結果的行全刪掉。（包括貨幣資金和未分配利潤）
3、    在表中第二列填制備調數，其中利潤及利潤分配表對應填寫本年發生額，資產負債表對應填寫期末減期初的變動凈值；
例：表中格式如下，
序號    A         B           C                     。。。
1    科目名稱       調整數     銷售商品提供勞務收到的現金   
2    主營業務收入      1000000      =B2   
3    主營業務成本       700000               
。。。               
21    應收票據                 =-B21   
22    應收帳款                 =-B22   
23    預付帳款                     
。。。   
45    預收帳款                 =B45
。。。
78    合計          ——        

   將每個調整數，放到影響的相應的現金流量表的科目，增減該科目的余額（負數自然就是反方向項，不影響編制公式）

   大家應該明白我的意思了，即分析每一個帳戶的調整數將其數據直接納入EXCEL表格對應列中。將所有B列的數據找到相應的位置后，求出各列對應的合計數。現在已經有了一個雛形了，下面是精細化。

4、    對以下幾個資產負債表科目進行借方、貸方發生額的分析，如固定資產原值，固定資產折舊，遞延資產，無形資產。調整相應的項目，
    比如：固定資產原值有借方數，就增加“購置固定資產支付的現金”，有貸方數就增加“處理固定資產收到的現金”；固定資產折舊，有借方數則減少“處理固定資產收到的現金”，有貸方數就減少“其他營業活動支出的現金”（入管理費用部分）或“購入商品接受勞務支付的現金”（入產品成本部分）。其余大家自己琢磨！

5、對以下幾個科目進行明細內容的分析
應交稅金：應交增值稅，應交所得稅，應交其他稅金
應付工資：轉入了產品成本、費用、固定資產、在建工程分別是多少；
應付福利費：同“應付工資”

6、    對非貨幣性交易和債務重組事項拿出來分析，看調整哪幾個科目。
思路解說：
二、（直接法編現金流量表）編制方法和思路，分為以下幾個步驟：

1、將利潤表項目過入現金流量表，對應各科目。
思路：先假設所有的交易都是貨幣性交易。

2、將資產負債表的期初與期末差額過入現金流量表，除未分配利潤（因為就是利潤表各科目的凈值）和貨幣資金（這是最后結果的是否正確的驗證項）；
思路：對資產負債表變動的項目，作為對第一步假設的修正。因為資產、負債的增減也會影響現金流。比如資產增加，對應就出現沒有進損益的現金支出，而是資本化了（如，存貨增加，應該調整增加現金流量表中現金流出）或掛往來了（如，應收帳款增加，應該調整減少現金流量表中現金流入）；如果負債增減，也會有調整事項。

3、    些需要分析發生額借貸方的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值），調整對應到現金流量表；
思路：將第二步修正的進一步修正，因為第二步修正時認為，對第一步的調整只要分析凈額的變化就可以了，但是有些科目，如應付工資就需要分析其借方發生額和貸方發生額，借方是要沖減“管理費用”對應的現金流量表項目“支付的其他與經營活動的現金”等，增加“支付給職工的費用”。另一方面還要區分明細，入管理費用的，入固定資產的，入在建工程的，入產品制造費用的四種，與入“管理費用”調整方法一樣進行。
    需要考慮借貸方發生額的科目有，固定資產（借方，增加購買支出；貸方：處置減少對應“其他應收款”則“收到的其他與經營活動的現金”增加。（支出和收入同時增加，凈額變化還是反映出來了）

4、    些需要分析發生額的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值），調整對應到現金流量表；
思路：將第二步修正的進一步修正，因為第二步修正時認為，所有資產負債的增減都影響了現金流，事實上重分類調整就不會影響現金流，因此又要調整回來。
但兩個科目對應同一個現金流量表科目的話就不需要調整了（內部已經自然抵消）

5、    將一些重大的非貨幣性交易與債務重組事項
思路：與第4步屬于同一性質，因這兩項一般涉及金額較大，因此單獨提出

6、    將提取的資產減值準備對利潤表的影響進行調整
思路：將本年實際計提或轉回的金額需要進行調整。用間接法編制現金流量表的思路：
一、    不涉及現金的投資籌資活動
1、    簡單，不談！
二、    從“凈利潤”調整到“經營活動凈現金流量”

1、    首先將“利潤表”里不屬于經營活動的損益項目沖回去。
調整包括，固定資產報廢損失（營業外收支）、財務費用、投資收益
這里要注意口徑必須與用直接法編制的主表時歸納的口徑完全一致，否則，兩張表之間不能平！！例如：財務費用在直接法里放在“支付其他與營業活動有關的現金”，那么這里就不能作為調整項，如果放在“酬資活動支付的現金”那么這里就應該調整掉。

2、    在剩下都是經營活動的利潤后，再調整資產負債表中影響經營活動的本年變動數（因為該部分不涉及影響現金收支）。
調整包括，經營性應收（應收票據、應收帳款、預付帳款）和經營性應付（應付票據、應付帳款、預收帳款、其他應收款）；存貨的增減；遞延稅款等

3、    再對一些沒有實際支出的計提進行調整
包括，各項減值準備（不包括投資類減值準備）、折舊計提和無形資產類攤銷等
如果各位能夠把以上幾項的調整理解了，那么間接法比直接法容易編多了。關鍵在于理解編制方法的理論基礎。特別要注意為什么要調，如何調，以及直接法與間接法之間的關系。

tony2005428

我怎么感覺看不明白呢？？
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